Особенности налогообложения паевых инвестиционных фондов

Аналитика

Разъяснительная записка

Налог на прибыль

ПИФ не является ни юридическим, ни физическим лицом и, следовательно, не является налогоплательщиком.
Пайщики как владельцы ценных бумаг (паев) уплачивают налог на прибыль (для юр. лиц) или НДФЛ (для физ. лиц) только в случае продажи или погашения паев, а также при получении промежуточных выплат (доходов) из имущества фонда.

Налог на имущество

Налог на имущество, входящее в состав паевого инвестиционного фонда, не исчисляется и не уплачивается ни управляющей компанией, ни владельцами инвестиционных паев (ст. 378 НК РФ, в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

НДС при внесении имущества в фонд не возникает, т.к. это является передачей имущества в инвестиционных целях и не является реализацией.
(При передаче имущества собственник (пайщик) может восстановить НДС, если он был поставлен к зачету в доле к недоамортизированной части имущества).
НДС при передаче имущественных прав
Операции по уступке (приобретению) прав (требований) кредитора по договорам денежного займа и кредитным договорам, а также по исполнению заемщиком обязательств перед новым кредитором освобождены от НДС (155 НК РФ, подпункт 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в ред. ФЗ от 19.07.2007 № 195-ФЗ).
НДС по операциям с имуществом фонда
На сегодняшний день вопрос о том, является ли управляющая компания налоговым агентом по уплате НДС, до конца не решен (ст. 174-1 НК РФ).

Земельный налог

Согласно разъяснениям МинФина ни управляющая компания, ни пайщики паевого инвестиционного фонда не могут быть признаны плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, составляющих паевой инвестиционный фонд.

Аналитический отдел "Вермонт Финанс"

08.04.2009


Возврат к списку